Il commercio elettronico

Redatto da:

CINZIA GIARETTA

Co-Founder presso VESCOGIARETTA Group Vicenza, Veneto, Italia

Per commercio elettronico si intende lo svolgimento a distanza e per via elettronica di transazioni aventi ad oggetto la vendita di beni, sia fisici che digitali, o la fornitura di servizi, senza simultanea presenza delle parti coinvolte, organizzate dal fornitore con l’impiego esclusivo di una o più tecniche di comunicazione telematiche.

INDIRETTO, riguarda i beni che vengono CONSEGNATI, TRASPORTATI, SPEDITI a cura del cedente

DIRETTO, riguarda i beni digitali o servizi SCARICABILI DIRETTAMENTE dalla rete

(fornitura di siti web e web hosting; fornitura di software e relativo aggiornamento; fornitura di immagini, testi e informazioni, messa a disposizione di dati; fornitura di musica, film, giochi, programmi o manifestazioni politici, culturali, artistici, sportivi, scientifici o di intrattenimento, fornitura di prestazioni di insegnamento a distanza)

Dal punto di vista fiscale sia gli acquisti che le cessioni elettroniche assumono particolare criticità nel momento in cui avvengono tra soggetti passivi (B2B) o tra soggetti passivi e soggetti consumatori finali (B2C) non stabiliti nello stesso stato. Nel caso invece di acquisti da fornitore italiano o cessioni a cliente italiano non vi è alcuna particolare criticità, si tratta di normali cessioni interne soggette alla normativa iva italiana.

ACQUISTI ELETTRONICI dall’estero
In caso di cedente/prestatore non italiano l’acquisto di beni si configura come una importazione o un acquisto intracomunitario, mentre l’acquisto di servizi è generalmente territorialmente rilevante in Italia con iva deve essere assolta dal cessionario/committente.

Come si assolve l’iva in Italia?

Commercio elettronico INDIRETTO – acquisti

PAESE DEL CEDENTE PAESE DELL’ACQUIRENTE MODALITÀ DI ASSOLVIMENTO DELL’IVA NORMATIVA

Italia Italia IVA assolta cedente Art.2 e 7 DPR 633/72

Paesi UE Italia Reverse Charge mediante integrazione della fattura comunitaria Art.17 DPR 633/72

Paesi Extra UE Italia Adempimenti doganali, bolletta doganale Art.67 DPR 633/72

Commercio elettronico DIRETTO – acquisti

PAESE DEL CEDENTE PAESE DELL’ACQUIRENTE MODALITÀ DI ASSOLVIMENTO DELL’IVA NORMATIVA

Italia Italia IVA assolta del prestatore Art.2 e 7 DPR 633/72

Paesi UE Italia Reverse Charge mediante integrazione della fattura comunitaria Art.17 DPR 633/72

Paesi Extra UE Italia Reverse Charge mediante autofattura Art.17 DPR 633/72

CESSIONI ELETTRONICHE all’estero

Il trattamento fiscale IVA delle cessioni elettroniche è diverso a seconda che il cessionario/committente sia un soggetto passivo iva (B2B) o un consumatore finale privato (B2C).

Commercio elettronico INDIRETTO – CESSIONI di beni B2B

PAESE DEL CEDENTE PAESE DELL’ACQUIRENTE TIPI DI OPERAZIONI AI FINI IVA E DOGANALI NORMATIVA

Italia Italia Operazione imponibile iva territorialmente rilevante in Italia Art. 2 e 7 DPR 633/72

Italia Paesi UE Cessione intra comunitaria non imponibile iva Art.41, 46 e 47 DPR 331/1993

Italia Paesi Extra UE Cessione dell’esportazione non imponibile iva Art.8 DPR 633/72

Commercio elettronico DIRETTO – PRESTAZIONI di servizi B2B

PAESE DEL CEDENTE PAESE DELL’ACQUIRENTE TIPI DI OPERAZIONI AI FINI IVA E DOGANALI NORMATIVA

Italia Italia Operazione imponibile iva in Italia Art. 7 ter DPR 633/72

Italia Paesi UE Prestazione imponibile iva nel paese UE ove è stabilito il committente Art. 7 ter DPR 633/72

Italia Paesi Extra UE Prestazione imponibile iva nel paese extra UE dove è stabilito il committente Art. 7 ter DPR 633/72

Commercio elettronico INDIRETTO – CESSIONI di beni B2C

PAESE DEL CEDENTE PAESE DELL’ACQUIRENTE TIPI DI OPERAZIONI AI FINI IVA E DOGANALI NORMATIVA

Italia Italia Operazione imponibile iva territorialmente rilevante in Italia Art. 2 e 7 DPR 633/72

Italia Paesi UE Cessione assoggettata ad iva italiana fino al raggiungimento della soglia prevista, oltre soglia il cedente deve assolvere l’iva nel paese di consumo/destinazione tramite identificazione o MOSS/OSS Art. 41 DL 311/93

Italia Paesi Extra UE Cessione all’asportazione non imponibile iva Art. 8 DPR 633/72

Commercio elettronico DIRETTO – PRESTAZIONI di servizi B2C

PAESE DEL CEDENTE PAESE DELL’ACQUIRENTE TIPI DI OPERAZIONI AI FINI IVA E DOGANALI NORMATIVA

Italia Italia Operazione imponibile iva in Italia Art. 7 ter DPR 633/72

Italia Paesi UE Prestazione assoggettata ad iva italiana fino al raggiungimento della soglia prevista, oltre soglia il cedente deve assolvere l’iva nel paese di consumo/destinazione tramite identificazione o MOSS/OSS Art. 7 ter e 7 octies DPR 633/72

Italia Paesi Extra UE Prestazione assoggettata ad iva italiana Art. 7 ter DPR 633/72

>> Attuali soglie in vigore in Europa:

beni: diversificata a seconda del paese comprese tra 30.000,00 e 100.000,00 euro

servizi: 10.000,00 euro

>> Soglie dal 01/07/2021

Beni e servizi: soglia unica 10.000,00 euro per tutti i paesi.

PAESE DEL CEDENTE	PAESE DELL’ACQUIRENTE	MODALITÀ DI ASSOLVIMENTO DELL’IVA	NORMATIVA
Italia	Italia	IVA assolta cedente	Art.2 e 7 DPR 633/72
Paesi UE	Italia	Reverse Charge mediante integrazione della fattura comunitaria	Art.17 DPR 633/72
Paesi Extra UE	Italia	Adempimenti doganali, bolletta doganale	Art.67 DPR 633/72

PAESE DEL CEDENTE	PAESE DELL’ACQUIRENTE	MODALITÀ DI ASSOLVIMENTO DELL’IVA	NORMATIVA
Italia	Italia	IVA assolta del prestatore	Art.2 e 7 DPR 633/72
Paesi UE	Italia	Reverse Charge mediante integrazione della fattura comunitaria	Art.17 DPR 633/72
Paesi Extra UE	Italia	Reverse Charge mediante autofattura	Art.17 DPR 633/72

PAESE DEL CEDENTE	PAESE DELL’ACQUIRENTE	TIPI DI OPERAZIONI AI FINI IVA E DOGANALI	NORMATIVA
Italia	Italia	Operazione imponibile iva territorialmente rilevante in Italia	Art. 2 e 7 DPR 633/72
Italia	Paesi UE	Cessione intra comunitaria non imponibile iva	Art.41, 46 e 47 DPR 331/1993
Italia	Paesi Extra UE	Cessione dell’esportazione non imponibile iva	Art.8 DPR 633/72

PAESE DEL CEDENTE	PAESE DELL’ACQUIRENTE	TIPI DI OPERAZIONI AI FINI IVA E DOGANALI	NORMATIVA
Italia	Italia	Operazione imponibile iva in Italia	Art. 7 ter DPR 633/72
Italia	Paesi UE	Prestazione imponibile iva nel paese UE ove è stabilito il committente	Art. 7 ter DPR 633/72
Italia	Paesi Extra UE	Prestazione imponibile iva nel paese extra UE dove è stabilito il committente	Art. 7 ter DPR 633/72

PAESE DEL CEDENTE	PAESE DELL’ACQUIRENTE	TIPI DI OPERAZIONI AI FINI IVA E DOGANALI	NORMATIVA
Italia	Italia	Operazione imponibile iva territorialmente rilevante in Italia	Art. 2 e 7 DPR 633/72
Italia	Paesi UE	Cessione assoggettata ad iva italiana fino al raggiungimento della soglia prevista, oltre soglia il cedente deve assolvere l’iva nel paese di consumo/destinazione tramite identificazione o MOSS/OSS	Art. 41 DL 311/93
Italia	Paesi Extra UE	Cessione all’asportazione non imponibile iva	Art. 8 DPR 633/72

PAESE DEL CEDENTE	PAESE DELL’ACQUIRENTE	TIPI DI OPERAZIONI AI FINI IVA E DOGANALI	NORMATIVA
Italia	Italia	Operazione imponibile iva in Italia	Art. 7 ter DPR 633/72
Italia	Paesi UE	Prestazione assoggettata ad iva italiana fino al raggiungimento della soglia prevista, oltre soglia il cedente deve assolvere l’iva nel paese di consumo/destinazione tramite identificazione o MOSS/OSS	Art. 7 ter e 7 octies DPR 633/72
Italia	Paesi Extra UE	Prestazione assoggettata ad iva italiana	Art. 7 ter DPR 633/72

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